מיסוי על הפקדת כספי פיצויים

סכומים שהפריש מעסיק לרכיב פיצויים עד לגובה המשכורת החודשית של העובד ועד למקסימום של 34,900 ש"ח בשנה (נכון ל- 2022), יהיו פטורים ממס במועד ההפקדה.
סכומים שהפריש מעסיק לרכיב פיצויים העולים על המשכורת החודשית של העובד או על 34,900 ש"ח בשנה (נכון ל- 2022), הנמוך מביניהם, ייחשבו כהכנסה של העובד במועד הפקדתם, והעובד יחויב בתשלום מס הכנסה על פי מדרגת המס שבה הוא נמצא.

מיסוי על משיכת כספי פיצויים
כספי פיצויים ניתן למשוך רק לאחר סיום ההעסקה ושחרור הכספים ע"י המעסיק. זאת כיוון שיש מצבים בהם המעסיק יהיה זכאי למשוך חזרה אליו את הפיצויים, ולא לתת אותם לעובד, למשל במקרה שהעובד מעל בכספי המעביד או עזב בנסיבות אחרות שאינן מזכות בתשלום הפיצויים.
כספי פיצויים שהופקדו לקופה, יהיו ניתנים למשיכה גם ללא שחרור מפורש של המעסיק לאחר 4 חודשים מסיום ההעסקה, אלא אם המעסיק פתח בהליך משפטי על מנת לעצור את שחרור הכספים.
סכומים שהופרשו לרכיב פיצויים עד הסכומים שצוינו למעלה (ולכן לא חוייבו במס במועד ההפקדה), יהיו חייבים במס במועד משיכת כספי הפיצויים. יחד עם זאת, כספי פיצויים ששולמו בפועל לעובד (במזומן על ידי המעסיק או בתשלום מקופת הגמל שבה הם היו מופקדים) פטורים ממס עד לתקרה של שכר חודשי אחד כפול מספר שנות העבודה, ולא יותר מ-12,640 ש"ח (נכון לשנת 2022) כפול מספר שנות העבודה. אם השכר המשמש בסיס לחישוב הפיצויים נמוך מ-12,640 ש"ח (נכון לשנת 2022), ניתן לבקש הגדלה של הפטור ממס הכנסה עד תקרה של 1.5 משכורות לכל שנת עבודה, ולא יותר מ-12,640 ש"ח לכל שנת עבודה.
ניתן למשוך את הפיצויים ולשלם מס על החלק שעובר את התקרה, או לערוך תכנון מס באמצעות ייעוד כספי הפיצויים שהופקדו בקופת הגמל לרצף קצבה או לרצף פיצויים.
אם כספי הפיצויים של העובד מופקדים בקופת גמל או בביטוח פנסיוני, והוא בחר לבצע רצף קצבה, העובד לא ישלם מס על כספים אלה במועד סיום ההעסקה, והתחשבנות המס תידחה למועד היציאה לפרישה, דרך מיסוי הקצבה.
לחילופין, עובד שכספי פיצויי הפיטורים שהוא זכאי להם הופקדו בקופת גמל או בביטוח פנסיוני, רשאי לבחור ברצף פיצויים (המכונה גם "רצף מעסיקים"). עובד שבוחר באפשרות זו לא מושך את הכספים, אלא משאיר אותם בקופת הגמל. עובד יכול לבצע "רצף פיצויים" בתנאי שיתחיל לעבוד אצל מעסיק חדש בתוך שנה ממועד סיום העסקתו אצל המעסיק הקודם. באופן הזה ייווצר "רצף" בין תקופות ההעסקה, כאשר כספי הפיצויים מהמעסיק הקודם יתווספו לכספי הפיצויים של המעסיק החדש, והם יעמדו לרשות העובד בעת סיום העסקתו אצל המעסיק החדש. בדרך זו תשלום המס על הפיצויים נדחה ממועד סיום ההעסקה במקום העבודה הקודם למועד הסיום אצל המעסיק החדש. אם יבחר העובד למשוך את הכספים לאחר סיום העסקתו אצל המעסיק החדש, הוא ייהנה מפטור שיחושב על פי תקרת הפטור שתהיה תקפה במועד זה (לרוב גובה התקרה עולה עם השנים), הוותק באותו מועד (שיחושב לפי צירוף כל תקופות ההעסקה בשני מקומות העבודה) ומדרגות המס במועד עזיבת מקום העבודה החדש.

חשוב לשים לב!
פיצויים שיימשכו בפטור ממס, יקטינו את הזכאות לפטור ממס על הקצבה העתידית עם היציאה לפרישה.